Рассмотрим распространенную схему бюджетной модели в компаниях генерального подрядчика (см. схему 1).
Схема 1. Бюджетная модель в компаниях генподрядчика
Основными документами верхнего уровня, предопределяющими функционирование компаний, являются:
- Стратегия развития предприятия – определяет миссию компании на долгосрочный период (как правило, на срок 5 лет и выше);
- Программа развития предприятия на среднесрочную перспективу – определяет основные цели и задачи компании на среднесрочный период (как правило, на срок от 3 до 5 лет);
- Сводный бюджет предприятия на текущий год.
Далее разрабатывается основное ядро бюджетной модели — основные бюджеты (бюджеты 1-го уровня) и функциональные бюджеты (бюджеты 2-го уровня).
К бюджетам 1-го уровня относится стандартный набор бюджетных форм:
- Бюджет доходов и расходов;
- Бюджет движения денежных средств;
- Прогнозный баланс.
К бюджетам 2-го уровня относятся:
- План строительного производства (производственная программа на текущий год);
- План субподрядных работ;
- План материально-технического обеспечения и комплектации;
- План потребности в строительных машинах и механизмах;
- Баланс рабочей силы;
- Смета накладных расходов.
Порядок составления, представления и утверждения бюджетов 1-го и 2-го уровней регламентируется в Положении о бюджетном процессе, которое разрабатывает экономическое подразделение компании.
Но дело в том, что бюджетное планирование в сфере строительства зачастую происходит «сверху-вниз» без учета ресурсного метода определения стоимости строительства. Также проблемой является период планирования, который в большинстве строительных компаний составляет один месяц с последующей консолидацией (поквартально и за год).
Для качественного и своевременного моделирования производственного процесса и стоимостных показателей в рамках поточного метода строительства требуется недельно-суточное планирование. Евгений Стажков, финансовый директор «СЗПК», решил этот вопрос с помощью внедрения и использования операционных бюджетов 3-его уровня, которые помогают ежедневно контролировать ход выполнения строительно-монтажных работ.
Помимо методики формирования бюджетов 3-го уровня вы сможете изучить примеры в Excel:
- операционного бюджета;
- плана материально-технического обеспечения и комплектации;
- плана потребности в строительных машинах и механизмах;
- баланса рабочей силы.